Si tratta di prodotti finiti e pertanto non si applica il reverse.

L’evoluzione della legge 7/2000, avvenuta con il Dlgs 211/2024, riporta al centro dell’attenzione il tema della corretta applicazione Iva nelle cessioni di semilavorati auriferi, con relativi impatti dichiarativi Uif, antiriciclaggio e di iscrizione Oam.

Ai sensi della legge 7/2000 così modificata, infatti, rientrano nel  novero del «materiale d’oro industriale » anche i semilavorati come definiti dal Regolamento titoli e marchi, e cioè «prodotti (…) che pur presentando una struttura finita o semifinita non risultano diretti ad uno specifico uso o funzione, ma sono destinati ad essere intimamente inseriti in oggetti compositi, garantiti nel loro complesso dal produttore che opera il montaggio».

Secondo l’interpretazione letterale, quindi, componenti come moschettoni, chiusure per collane o anelli a molla, ossia beni che, pur presentando una forma finita, acquisiscono una funzione specifica solo a seguito del loro impiego in attività di assemblaggio, sembrerebbero assumere le connotazioni tipiche dei semilavorati con annessa applicazione del reverse charge di cui all’articolo 17, comma 5 del Dpr 633/1972 e correlati adempimenti valutari, amministrativi e antiriciclaggio.

La posizione delle Entrate, tuttavia, si discosta da tale interpretazione. Con una risposta ufficiale all’associazione Antico, l’Agenzia evidenzia che l’assemblaggio e il montaggio sono processi distinti dalla lavorazione o trasformazione e, pertanto, le componenti destinate a tali attività (assemblaggio/montaggio) devono qualificarsi  come prodotti finiti le cui cessioni sono assoggettate a Iva ordinaria.

Orientamento analogo, è stato confermato informalmente anche dal Mef, secondo cui l’assemblaggio e il montaggio non rappresentano attività di trasformazione tali da qualificare le componenti in esame come semilavorati assimilabili al «materiale d’oro». Ne deriva, quindi, che i commercianti di queste componenti non soggiacciono né agli obblighi previsti dalla legge 7/2000 (dichiarazioni in oro e iscrizione Oam), né a quelli antiriciclaggio (Dlgs 231/07).

Non può sottacersi, dunque, un oggettivo disallineamento tra il tenore letterale delle disposizioni normative che attribuiscono al montaggio il tratto distintivo di un semilavorato e l’orientamento condiviso dalle citate istituzioni secondo cui lo stesso montaggio non è “trasformazione”. Ciò nonostante, viste le dinamiche del ciclo produttivo, nonché le attività commerciali interconnesse degli operatori della filiera di produzione orafa, l’assimilazione delle componenti in esame a veri e propri beni finiti può ritenersi logica e funzionale in relazione all’assoggettamento a Iva ordinaria nei loro passaggi intermedi; tuttavia, resta l’auspicio di un intervento ufficiale del legislatore per sgomberare il campo da ogni dubbio interpretativo, a tutela degli operatori interessati.

Articolo Sole 24 Ore 09-05-2026 (590.8 KiB)

La roadmap per l’applicazione effettiva dell’Aml package dell’Ue prosegue secondo il cronoprogramma stabilito dalla Commissione. L’Amla sta elaborando tre Provvedimenti con le norme tecniche di regolamentazione Rts (Regulatory technical standards), finalizzate a chiarire e dettagliare i precetti del Regolamento unico Antiriciclaggio (Ue) 2024/1624, con l’obiettivo di uniformarne e facilitarne l’applicazione in tutti gli Stati membri.

Gli Rts (la cui adozione è attesa entro il 10 luglio) sono stati sottoposti a consultazione pubblica aperta ai soggetti obbligati alle nuove disposizioni antiriciclaggio e, in forma specifica, a quelli appartenenti al settore non finanziario tra cui professionisti, fornitori di servizi per cripto attività, commercianti di metalli preziosi, nonché commercianti di beni di elevato valore compresi gioielli, articoli di oreficeria e orologi di importo superiore a 10mila euro. L’obiettivo è di favorire una compliance con le specificità operative e le dinamiche di ogni categoria di soggetti obbligati.

Dal punto di vista tecnico, gli Rts si concentrano su tre aree cruciali per l’architettura antiriciclaggio. La prima raccolta di norme tecniche contiene i criteri per l’identificazione dei rapporti d’affari, delle operazioni occasionali e delle operazioni collegate, con l’obiettivo di definire con precisione le soglie e le circostanze che fanno scattare gli obblighi di adeguata verifica della clientela. Il secondo Rts dettaglia le modalità operative per assolvere ai compiti di adeguata verifica, specificando la tipologia di informazioni e la documentazione probatoria necessaria per la profilazione della clientela. Infine, il terzo documento, focalizzato sul delicato tema dell’enforcement, si rivolge alle Autorità di vigilanza e definisce i criteri da adottare per determinare la gravità delle violazioni e l’entità delle sanzioni pecuniarie.

Articolo Il Sole24Ore 1 Aprile 2026 (597.0 KiB)

LEGGI L’ARTICOLO NELLA VERSIONE ESTESA E CON MAGGIORI APPROFONDIMENTI, PUBBLICATO SU NORME E TRIBUTI (SOLE24ORE): 

Articolo Il Sole24Ore 1 Aprile 2026 (versione Estesa) (105.7 KiB)

Volge all’esame Parlamentare, lo schema di decreto legislativo che ridefinisce le modalità di accesso ai dati sulla titolarità effettiva, allineando il D.lgs. 231/2007 ai dettami dell’Unione Europea.
Resta tuttavia il nodo dell'inaccessibilità del Registro in attesa della pronuncia della Corte di Giustizia UE.

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Parla all’Adnkronos il presidente dell’Associazione nazionale tutela il Comparto Oro, Nunzio Ragno: “+30-40% compravendite, trend ascesa listini continuerà”

Dai gioielli di famiglia ai vassoi delle liste nozze, dalle collanine dimenticate nei cassetti alle posate della nonna facoltosa: è boom di compravendite dai ‘Compro Oro’ con un rialzo fino al 40% per effetto dell’impennata dei listini dei metalli preziosi, con l’oro che nei giorni scorsi ha toccato il record storico di 5.500 dollari l’oncia e l’argento vicino ai 120 dollari l’oncia.

Un rally spinto da vari fattori concomitanti, osserva Ragno. “Le tensioni geopolitiche, il deprezzamento del dollaro, le stesse criptovalute, sono tra le concause dell’aumento straordinario dei listini“. E questo trend potrebbe continuare. “L’incertezza geopolitica è sotto i nostri occhi, ma anche l’avvento delle valute digitali, impattando i sistemi monetari tradizionali, indirettamente va ad accrescere la propensione a investire in oro“. Ne consegue che, a giudizio del presidente dell’associazione, l’unica del settore orafo a partecipare al Consiglio dell’organismo agenti e mediatori (Oam), i prezzi sono ben lungi dal calare. “Al di là di parentesi fisiologiche di ribassi come quelle di questi giorni, prevedo che entro l’estate l’oro superi i 5.500 oncia, i 150 euro al grammo, proseguendo il trend rialzo“, spiega. Stessa tendenza per l’argento. “Se l’impennata dell’oro è nell’ordine del 70-80%, quella dell‘argento è del 120-130% con la punta dei 117,70 dollari la scorsa settimana. Un’impennata ancor più scioccante, è il metallo più rivalutalo“.

Intervista Dott Ragno 03-02-2026 (787.8 KiB)

L’Unità di Informazione Finanziaria (UIF) ha delineato le priorità programmatiche per il triennio 2026-2028, in un contesto caratterizzato da una profonda evoluzione dei presidi normativi e dall’accelerazione dell’innovazione digitale.

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Il nuovo Piano Strategico si pone l’obiettivo di potenziare l’architettura di prevenzione del riciclaggio e del finanziamento del terrorismo (AML/CFT), puntando su una sinergia strutturale con la nascente Autorità Europea Antiriciclaggio (AMLA) e su un impiego pervasivo dell’Intelligenza Artificiale nell’analisi dei flussi finanziari.

L’azione dell’Unità continua a muoversi nel solco tracciato dall’Analisi Nazionale dei Rischi (NRA), aggiornata dal Comitato di Sicurezza Finanziaria a fine 2024. Il documento conferma una minaccia di riciclaggio “molto significativa” per il sistema Paese, alimentata da fattori endogeni quali evasione fiscale, corruzione e narcotraffico.

Tuttavia, accanto alle criticità dei settori tradizionali — tra cui l’immobiliare, il commercio di preziosi e le professioni legali — emerge la sfida posta dalla digitalizzazione finanziaria. L’ampio ricorso a cripto-attività, stablecoin e IBAN virtuali ha introdotto nuove variabili di rischio, aggravate dalle tensioni geopolitiche globali che richiedono un monitoraggio rigoroso contro l’elusione delle sanzioni internazionali.

In questo quadro, l’efficienza delle Segnalazioni di Operazioni Sospette (SOS) cessa di essere un mero adempimento formale per assurgere a pilastro della sicurezza economica nazionale. Per tradurre questa visione in risultati tangibili, la strategia della UIF si sviluppa attraverso una direttrice che pone l’innovazione tecnologica al servizio della qualità analitica.

Il primo passo di questa trasformazione risiede nell’evoluzione del sistema di gestione delle Segnalazioni di Operazioni Sospette, dove l’adozione di sofisticati algoritmi di intelligenza artificiale e automazione permetterà di isolare con maggiore tempestività i rischi reali, garantendo al contempo i più elevati standard di cybersecurity a protezione della riservatezza dei dati. Questo efficientamento si riflette direttamente sulla qualità delle analisi condotte, grazie a controlli automatizzati e all’arricchimento del patrimonio informativo, supportati da un potenziamento delle attività ispettive on site nei settori a più alto contenuto tecnologico o criticità.

Sul piano internazionale, l’integrazione europea rappresenta il baricentro dell’intero piano strategico. L’Unità punta a una partecipazione proattiva nella conduzione di analisi congiunte per intercettare flussi finanziari complessi e transfrontalieri, mettendo a disposizione dell’AMLA il proprio know-how analitico su comparti sensibili come le cripto-attività, gli IBAN virtuali e i nuovi canali di pagamento. Tale impegno è volto a prevenire fenomeni di arbitraggio normativo all’interno dell’Unione, mantenendo alta la vigilanza anche su canali tradizionali ma ad alta densità criminale, come il mercato dell’oro e i circuiti ATM non bancari.

Al contempo, il rafforzamento della dimensione interna passa attraverso un dialogo sempre più serrato con l’Autorità Giudiziaria, la DNAA e la Pubblica Amministrazione, con l’obiettivo di armonizzare le disposizioni nazionali alle nuove direttive dell’AML Package europeo.

Elevare gli standard di tempestività e accuratezza delle segnalazioni di operazioni sospette e potenziare l’efficacia dell’azione di prevenzione dei fenomeni di riciclaggio e finanziamento del terrorismo. Sono questi i principali obiettivi che si prefigge il nuovo Provvedimento elaborato dalla Unità di Informazione Finanziaria (UIF) della Banca d’Italia recante le nuove istruzioni per la rilevazione e la segnalazione delle operazioni sospette che, a partire dal 1 luglio 2026, saranno effettivamente applicabili sancendo la contestuale abrogazione delle disposizioni contenute nel previgente Provvedimento UIF del 4 maggio 2011.

Fiscal Focus – Clicca qui

Per la Corte l’eccezione al regime ordinario richiede  un’interpretazione restrittiva.

Con l’Ordinanza 31536/2025, depositata ieri, la Corte di Cassazione cristallizza il principio secondo cui l’applicazione del regime di inversione contabile (reverse charge) nelle cessioni di oggetti preziosi usati è subordinato alla rigorosa dimostrazione, in capo al cedente, della effettiva destinazione a un processo di fusione perché il reverse charge rappresenta una disciplina di favore che, di fatto, trasla l’onere della prova sul soggetto cedente.

Nuove definizioni di oro, riduzione della soglia rilevante ai fini delle dichiarazioni da trasmettere alla UIF e istituzione del Registro degli Operatori Professionali in Oro presso l’OAM. Sono queste le principali modifiche introdotte dal D.lgs n° 211/2024 alla Legge n° 7/2000 in materia di commercio di oro, per effetto dell’adeguamento della normativa valutaria nazionale alle disposizioni contenute nel Regolamento comunitario 2018/1672 relativo ai controlli sul denaro contante in entrata e in uscita dall’UE.

FISCAL FOCUS – Clicca qui

Gli acquisti e le importazioni di manufatti in oro destinati ad essere impiegati in attività di assemblaggio o montatura non scontano l’applicazione del “reverse charge” di cui all’articolo 17, comma 5 del D.P.R. n° 633/1972 e, pertanto, l’imposta deve essere assolta nei modi ordinari. Lo afferma l’Agenzia delle Entrate in risposta ad una richiesta di consulenza giuridica avanzata dall’Associazione A.N.T.I.C.O., alla luce delle modifiche normative introdotte alla Legge n° 7/2000 dal Decreto Legislativo n° 211/2024.

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